Если организация приобрела в собственность земельный надел, например, с целью использовать его качестве места для строительства любого объекта коммерческого назначения, то придется задуматься о земельном налоге. Это один из самых важных сборов, который нельзя игнорировать ни при каких обстоятельствах. Рассказываем о нюансах его правильной уплаты.
Сбор местного значения
Земельный налог один из четырех сборов местного значения. Он относится как к физическим, так и юридическим лицам. Порядок налогообложения земельным сбором для последних прописан в 31-й главе российского Налогового кодекса (далее НК РФ). О порядке уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему говорится в 397-й статье кодекса.
Однако вернемся к статусу данного сбора. Почему он считается местным? Так называются налоги, которыми облагаются недвижимые объекты, находящиеся на муниципальной территории. Понятно, что такие объекты не могут быть перенесены в пределы другого субъекта РФ, поэтому за порядок их внесения отвечают местные администрации.
Кто именно должен платить этот налог? Только собственник. Им является юридическое лицо, которое имеет на руках документы о госрегистрации, подтверждающие его права. Важным здесь является следующий факт. Предприятие или организация, которая арендует или берет земельный надел во временную эксплуатацию, не должно вносить земельный налог в госбюджет. Однако, многие собственники включают сумму сбора в стоимость аренды и таким образом покрывают свои налоговые издержки.
Есть исключения
В 31-й главе НК РФ сказано, что расчеты по земельному налогу организации производят самостоятельно и сами должны предоставлять отчеты в местное отделение налоговой инспекции ФНС. Но о том, как рассчитать данный сбор мы расскажем ниже. А сейчас перечислим те объекты, которые не подлежат обложению земельным налогом, согласно упомянутой главе.
Во-первых, это те наделы, которые согласно законам РФ изъяты или ограничены в обороте. К таким земельным наделам относятся, например, участки, где возведены и находятся строения, относящиеся к культурному наследию государства. В архитектурных службах того или иного муниципалитета имеются списки таких строений и земель. То же самое относится к объектам природного и исторического значения. В данном случае речь идет о заповедниках, музеях и ценных с археологической точки зрения территориях.
Не менее важно и то, что из системы налогообложения исключены земли, входящие в лесной фонд, а также относящиеся к водным объектам (они включены в водный фонд), государственного значения.
Ну и последнее, о чем следует сказать при упоминании объектов не подлежащих обложению земельным налогом, – это участки, которые находятся в общей собственности жильцов многоквартирных домов.
Четкие сроки оплаты
Теперь поговорим о сроках оплаты земельного налога. Ранее они устанавливались муниципальными властями, которые издавали для этого соответствующие правовые акты. Однако, действие местных органов ограничивалось 398-й статьей кодекса. В третьем пункте данной статьи говорится, что налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Но почему мы говорим о регулировании сроков муниципальными властями в прошедшем времени? Дело в том, что с 2020 года в порядок уплаты земельного налога внесены изменения. И теперь сроки внесения данного сбора и авансовых платежей по нему регулируются исключительно Налоговым кодексом РФ. Иными словами, местные органы власти лишены полномочий устанавливать другие сроки уплаты сбора на своей территории. Местным властям оставили лишь одну преференцию: решать, как вносить данный сбор – единовременно по итогам года или ввести систему авансовых платежей.
Таким образом сейчас, согласно нормам установленным в НК РФ, уплата земельного налога должна производиться не позже первого марта следующего года. Если же на муниципальной территории введены авансовые взносы, то крайний срок их внесения – последний день того месяца, который идет за отчетным налоговым периодом (для земельного налога отчеты нужно предоставлять ежеквартально).
Два размера ставок
Что касается ставок по земельному налогу, то для организаций – юридических лиц –установлено два размера ставок: 0,3% и 1,5%. Первая – пониженная ставка относится к земельным наделам, которые используются в сельском хозяйстве, в военных целях, для решения пограничных и таможенных задач. Вторая ставка применяется в отношении всех остальных участков, подлежащих налогообложению.
Что тут важно понимать? Многие ошибочно или по умыслу начинают использовать земельные наделы, предназначенные для сельского хозяйства, в коммерческих целях. Например, возводят на них частное жилье для продажи, либо склады для сдачи в аренду и тому подобное. Между тем контролем за использованием сельскохозяйственных угодий занимается Россельхознадзор. Если эта структура выявит несоответствия в эксплуатации земельных наделов, то будет составлен акт о данном нарушении. Копия данного акта будет предоставлена в ФНС. И тогда налоговая служба доначислит сумму по земельному налогу за все время владения участком.
Верный расчет
Как уже говорилось выше, определять окончательную сумму земельного сбора или авансового платежа по нему организации должны самостоятельно. Налоговой базой для расчета земельного налога является кадастровая стоимость на начало каждого года. Изменение кадастровой стоимости на протяжении всего года не служит причиной для перерасчета финальной суммы по земельному сбору. Производя расчет земельного налога в 2020 году для юридических лиц, используйте следующий метод расчетов. Сумма земельного налога для уплаты в госбюджет вычисляется достаточно просто – необходимо кадастровую стоимость участка умножить на ставку налога.
На официальном сайте Роскадастра размещен калькулятор земельного налога 2020, который рассчитает сумму, основываясь на кадастровом номере объекта недвижимости. Однако для этого нужно знать кадастровую стоимость. Где ее можно получить? Кадастровая стоимость каждого объекта недвижимости имеется в Росреестре. Это единый госреестр, который касается не только недвижимой собственности, но там есть соответствующий раздел, который представляет собой кадастровую карту. Она находится в открытом доступе. В данной карте по соответствующему номеру можно узнать не только место расположение объекта, но и его статус, назначение, площадь и кадастровую стоимость.
Подобную информацию об основных налогах должен знать любой финансовый специалист, который хочет добиться успехов на финансовом рынке. Получение базовых знаний – первоочередная задача тех, кто находится в начале своего карьерного пути. То же самое нужно сказать о финансовых инструментах, без которых ни одна профессиональная деятельность не представляется возможной. Главным и основным таким инструментом является расчетный счет, который будет использоваться при работе с заказчиками и клиентами. Наилучшим вариантом является счет в европейской компании, например, в Bilderlings, который гарантирует качество расчетов не только в работе, но и в жизни.
