О налоговой дисциплине можно говорить бесконечно. Эта тема волнует очень многих работодателей и финансовых специалистов. Без понимания того, как уплачиваются сборы в госбюджет, можно нажить проблемы, которые превратятся в снежный ком, способный разрушить любой бизнес.
Анатомия системы
Порядок уплаты налогов тесно связан со сроками их внесения. Недаром в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) статьи, посвященные этим темам, стоят одна за другой: 57-я и 58-я. Однако о сроках внесения налоговых средств мы уже рассказывали ранее, поэтому сейчас поговорим о порядке уплаты налогов.
Cистема налогообложения в России включает множество сборов. Первыми в списке значатся налоги, собираемые в федеральный бюджет – к ним относят акцизный сбор, водный сбор, налог на доходы физлиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций (НПО), налог на добавленную стоимость (НДС), налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Следующими по значимости идут региональные сборы. То есть это те налоги, порядок уплаты которых устанавливается властями того или иного территориального субъекта РФ. Таковыми считаются всего три налога: налог на игорный бизнес (НИБ), налог на имущество организаций (НИО) и транспортный налог. И, как подчеркивается в НК РФ, последний касается как физических лиц, так и организаций и компаний.
В отдельную категорию выделяются сборы, которые устанавливаются по месту объекта налогообложения. Они так и называются – местные налоги. Данный статус имеют: земельный налог (относится к физическим и юрлицам), налог на имущество физлиц (НИФЛ), торговый сбор и налог на недвижимость по кадастровой стоимости (ННКС).
Последняя группа налогов – отраслевая. К отраслевым сборам относятся «природные» платежи. То есть это все сборы, касающиеся природных богатств государства. Всего таких сборов три – налог на пользование объектов животного мира (НПОЖМ), сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (НПОВБР) и регулярные платежи за пользование недрами (РППН).
Какие факторы влияют?
Говоря о порядке уплаты налогов, стоит упомянуть и существующие налоговые режимы. Налоговый кодекс предусматривает всего четыре режима уплаты налогов, из которых только три относится к организациям. Тем не менее перечислим все. Первый – упрощенная система налогообложения (УСН). Второй – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Третий – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Четвертый относится только к физическим лицам, осуществляющим хозяйственную деятельность в статусе самозанятых персон, – патентная система налогообложения.
На этом перечисление видов налогов, сборов и их режимов уплаты можно считать исчерпывающим. Однако зачем же мы привели такой подробный список? Затем, что для каждого режима, для каждого налога в отдельности установлены свои сроки и порядок уплаты. Кроме того, эти два родственных аспекта достаточно сильно зависят от вида налогов: федеральный, региональный, местный и т.п.
Фундамент порядка уплаты
Порядку уплаты налогов и сборов в НК РФ посвящена 58-я статья, которая состоит из девяти довольно объемных пунктов (некоторые из них поделены на подпункты). Поэтому независимо от того, что для каждого налога в том или ином регионе устанавливаются свои сроки и порядки внесения, процедура и механизмы этого процесса довольно подробно прописаны в базовом документе: НК.
В в нем говорится, что внесение сбора может быть единовременным, то есть вся сумма того или иного налога уплачивается сразу, за один раз. Сделать это вправе либо прямой плательщик налога, либо его налоговый агент. Понятно, что порядок уплаты налога предусматривает соблюдение конкретных сроков. Тоже самое относится к авансовым платежам.
В 58-й статье говорится и о нарушениях порядка уплаты. Если таковые имели место быть, как в отношении авансовых платежей, так и в отношении уплаты общей суммы налогов, то в НК предусмотрены карательные меры – пени. Подробно о начислении штрафных платежей говорится в посвященной этому статье кодекса – 75-й. Однако, в документе сразу подчеркивается, что нарушение порядка авансовых взносов не является причиной для привлечения налогоплательщика к ответственности – ни административной, ни уголовной.
Наличность и перечисление
Особое место в статье о порядке уплаты налогов и страховых платежей отводится форме их внесения. Пока разрешена и наличная, и безналичная формы. Однако если речь идет о первом варианте (наличные), то нужно помнить, что он в большинстве случаев касается физических лиц. Организациям настоятельно рекомендуется использовать безналичный расчет.
Ответственность за сбор налоговых средств возложена на местную администрацию. Именно в кассы местных административных структур нужно вносить налоговые средства. Они направляют их в госбюджет, которым управляют федеральные казначейства.
Добавим, что любое юридическое или физическое лицо может получить официальное уведомление о необходимости уплаты того или иного налога. В этом случае в 58-й статье говорится, что сделать это необходимо в течение одного месяца. Если, конечно, не предусмотрено иных сроков.
Непреодолимый форс-мажор
В той же самой статье говорится и о непреодолимых обстоятельствах, которые способны наступить для любого налогоплательщика. Порядок уплаты сборов предусматривает, что при форс-мажоре сроки внесения сборов физическими и юридическими лицами продлеваются до устранения подобных обстоятельств.
Однако, стоит напомнить, что именно имеется в виду в 58-й статье под непреодолимыми обстоятельствами. Это, например, любое стихийное бедствие или неожиданные, глобальные события, не зависящие от ситуации в том регионе, где физическое или юридическое лицо платит налоги. К таковым, к слову, относится и нынешняя пандемия коронавируса. Из-за нее Правительство России еще в апреле текущего года приняло постановление «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики». В рамках данного постановления был введен целый ряд налоговых послаблений, касающихся порядка и сроков уплаты сборов в госбюджет страны.
Очень многие сроки внесения уплаты налогов были перенесены. Каждый налог в данном случае рассматривался отдельно. Подробные таблицы с новыми сроками были опубликованы во всех центральных российских СМИ и официальных источниках информации, включая сайт Федеральной налоговой службы РФ. В первую очередь эти налоговые послабления рассчитаны на участников тех отраслей, которые наиболее всего пострадали от эпидемии. Проверить, относится ли ваше предприятие к числу наиболее пострадавших, можно на сайте ФНС.
Кстати, специалисты подчеркивают, что онлайн-технологии в условиях пандемии нужно использовать как можно активнее. А участники финансового рынка, знающие о налогах больше, чем все остальные, относятся к тем специалистам, которые могут работать из дома. Но для этого нужны не только компьютер и интернет. Необходим также расчетный счет для сотрудничества с клиентами. Наилучшим вариантом, по мнению профессионалов, является счет в европейской компании, например, в Bilderlings. Клиенты и заказчики обращают на это пристальное внимание.
