Любому специалисту по финансам необходимо разбираться в налогах. Причем даже если он не собирается специализироваться на них. Одним из основных платежей, как для малого и среднего, так и для крупного бизнеса является налог на прибыль (ННП). Почему этот сбор так важен и как с ним работать – об этом в нашей статье.
Кто должен вносить ННП
В России налог на прибыль считается прямым и подлежит уплате в обязательном порядке с того, что заработали юридические лица на территории РФ. Однако, есть исключения. Налоговый кодекс (НК) страны предусматривает специальные режимы, на которые налогоплательщик может перейти, если сочтет их для себя наиболее приемлемыми и будет соответствовать определенным критериям.
Для начала мы и поговорим об этих специальных режимах. Это уточнение необходимо для того, чтобы не запутаться в вопросе, кто конкретно должен платить налог на прибыль, а кто может воспользоваться альтернативным вариантом (спецрежимом).
Итак, налог на прибыль касается всех организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность в России. Поясним – имеются в виду структуры, зарегистрированные в государстве и являющиеся его резидентами. То есть это не только предприятия с местным капиталом, но и иностранные компании, имеющие в стране свои официальные представительства и филиалы, которые получают доход. Относится это и к таким организациям, которые работают за границей, но фактически управляются из РФ.
Три специальных режима
Тем не менее, в НК прописаны три специальных режима, позволяющих вносить, так сказать, более щадящий сбор вместо ННП. Каждый из этих режимов заслуживает отдельного повествования, но сейчас речь не о них, поэтому кратко поясним, для кого эти налоговые формы созданы.
Первый из таких режимов называется «Упрощенная система налогообложения» (УСН). Не вдаваясь в подробности, скажем – данный вариант предусматривает специальный порядок взноса. При УСН налог на прибыль и налог на имущество организации не платят. По сути, при УСН вносится единый налог. Переход на данный режим совершенно добровольный. Однако право сделать это имеют не все предприниматели. Этот режим создан специально для малого и среднего бизнеса.
То же самое относится и к режиму под названием «Единый налог на вмененный доход» (ЕНВД). В чем его отличие от предыдущего? Во-первых, решение о его введении принимается локальными властями – муниципалитетами. Они руководствуются законами той местности, где осуществляется хозяйственная деятельность. Второе важное отличие – режим ЕНВД распространяется далеко не на все виды той самой деятельности, а только на некоторые из них.
Последний «льготный» режим называется «Единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН). Этот сбор предназначен только для одного вида деятельности, который значится в названии режима, и не распространяется на участников других отраслей.
Еще раз подчеркнем, что все эти формы добровольные. И те организации, которые не перешли на один из данных режимов самостоятельно, обязаны работать по стандартной системе налогообложения. В данном случае под облагаемой налогом прибылью понимается маржа между тратами и доходом. Почему на этом нужно заострить внимание? Дело в том, что зарубежные структуры при уплате ННП не должны учитывать свои траты, они должны знать – налогом на прибыль облагается весь их доход, который был получен на экономическом пространстве РФ.
Доходы, подлежащие ННП
Теперь разберемся, какие именно доходы участвуют в расчете данного сбора (ННП). Это крайне важный момент, поскольку есть облагаемые ННП доходы, а есть необлагаемые. В Налоговом кодексе РФ говорится о двух группах, на которые поделены доходы. Первая – это доходы от реализации, а вторая – внереализационные доходы.
К первой группе относятся все финансовые средства, получаемые от торговли конкретной продукцией, продажи своих услуг, выполняемых работ, от имущественных прав, а также от перепродажи продукции, купленной у кого-либо ранее. Прописано все это в 249-й статье НК РФ. Настоятельно рекомендуем внимательно с ней ознакомиться, поскольку те доходы, которые в ней не значатся, и являются второй группой – внереализационными. Приведем пример, что же это может быть.
Исключений много
Так к внереализационным доходам относится долевое участие в тех или иных предприятиях, практикуемое многими предпринимателями. Им принадлежат часть акций или капитала фирмы-участника определенной отрасли, которые не облагаются ННП. То же самое относится к аренде движимой и недвижимой собственности, доходу от процентов по вкладам и др.
Таким образом понятно, что далеко не вся прибыль облагается соответствующим сбором. Есть множество исключений, полный перечень которых содержится в отдельной статье НК РФ – 251-й. То есть, не придется гадать, какой именно доход облагается ННП, а какой нет. Если в данном списке исключений и в данной статье не указан какой-то из типов дохода, то это означает, что он облагается этим сбором.
Важные расходы
С доходами все ясно, самое время перейти к расходам, которые также принимают участие в формировании расчетной базы ННП. Они тоже делятся на две группы. Первая группа – это траты, напрямую связанные с выпуском товаров и их реализацией, а вторая –внереализационные расходы.
К первому виду трат относятся все средства, которые предприятие направляет на производство своих услуг, выполняемых работ или конкретной продукции. А также все траты, связанные с реализацией перечисленных позиций. Здесь важно изучить две статьи Налогового кодекса. В одной из них – в 265-й – перечисляются все внереализационные затраты. Это дает понять какие расходы являются прямыми (речь о материальных издержках, зарплате, гонорарах, амортизации и др.), а какие косвенными (то есть не касающиеся реализации). Какие можно учитывать при уплате налога на прибыль, а какие – нет. Во второй же статье НК РФ (270-я) сведены и перечислены те расходы, которые сокращают налоговую базу. То есть дополнительно ничего узнавать и вычислять не придется.
Ставка и сроки уплаты
В заключении поговорим о ставке налога на прибыль и сроках уплаты. Ставок по ННП несколько, но есть основная, которой руководствуются все. Она составляет 20%. Особенность ставки в том, что она распределяется на два бюджета: федеральный и региональный, в нынешнем году пропорция такая – 3% и 17% соответственно. Вплоть до 2024 года данное соотношение меняться не будет. Со всеми остальными ставками можно ознакомиться в приложении к НК РФ, там они сведены в достаточно обширную таблицу.
Что касается сроков, то уплачивать ННП можно как поквартально, так и ежемесячно. Нюансы важно знать бухгалтеру или финансовому директору того или иного предприятия. Финансовому эксперту, который на налогах не специализируется, достаточно помнить, что сроки уплаты ННП очень важны для отчетности. Все организации, которые вносят данный сбор, обязаны подавать налоговую декларацию в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС).
Вот и весь ликбез по налогу на прибыль. Закончить его хочется напоминанием, что налоговые знания являются специфичными, но обязательными к изучению. Человек, решивший попробовать свои силы в финансовой сфере и возможно даже построить в ней карьеру, должен быть готов к тому, что придется многому научиться. Впрочем, как и к тому, что нужно будет обзавестись основными финансовыми инструментами. Первейшим из них является расчетный счет, используемый в работе с клиентами. По опыту специалистов, лучшим вариантом является открытие счета в европейской компании, например в Bilderlings. Учтите это и удачи в финансовых делах!
