Декларирование зарубежных счетов: полное руководство

Подача декларации о зарубежных счетах является законодательно установленной обязанностью всех физических лиц, являющихся валютными и налоговыми резидентами РФ. Кроме этого, они обязаны самостоятельно декларировать все полученные из иностранных источников доходы. Нарушение этих требований карается штрафами.

Зарубежный доход: основные виды

К зарубежному доходу причисляются следующие виды денежных поступлений:

• заработная плата, получаемая от нерезидентов, в том числе и вознаграждение за разовое оказание услуг;
• проценты, начисляемые на средства, размещенные на депозитах в заграничных финансовых организациях;
• дивиденды и купоны, выплачиваемые по ценным бумагам компаний, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• прибыль, получаемая со средств, переданных в доверительное управление иностранному фонду;
• деньги, полученные от продажи имущества нерезиденту;
• доход от продажи заграничной недвижимости или ценных бумаг иностранных эмитентов вне зависимости от статуса покупателя;
• прибыль, полученная из иных источников и зачисленная на счет, открытый в зарубежном банке.

Заграничный доход вне зависимости от его вида и источника подлежит самостоятельному декларированию в срок до 30 апреля года, следующего за годом его получения.

Как избежать двойного налогообложения

Ставка налога, который должны оплатить резиденты РФ, получающие доход на счет за границей, равна 13%. Однако законодательно предусмотрен налоговый вычет, если часть прибыли уже была удержана государством, в котором она была получена.

Льгота предоставляется в размере удержанного налога, но не более 13% от общей суммы. Если в стране, где были заработаны деньги, действуют более высокие ставки, то разница не компенсируется.

Чтобы избежать возникновения обязательства по уплате в пользу налоговой службы РФ 13% от дохода, полученного за пределами страны, необходимо:

• сдать декларацию 3-НДФЛ в установленный законом срок;
• приложить к декларации документ, подтверждающий факт уплаты налога в пользу другого государства.

Анализируя, возникают ли обязательства по совершению платежа в ФНС РФ, человек, получивший доход заграницей, должен учитывать:

1. Страну, в которой находится источник прибыли. Избежать двойного удержания можно, только если с этим государством заключен соответствующий договор.
2. Налогооблагаемую базу. По законам государства, в котором были получены деньги, может быть предусмотрена возможность уменьшения дохода за счет учета расходов, а в России такое право отсутствует. Например, это существенно при сдаче квартиры в странах, где предоставляется возможность вычесть из арендной платы коммунальные платежи.

Кроме этого, каждый открывающий зарубежный счет человек должен подумать: “Чтобы не удерживали двойной налог с меня, необходимы технологии”. Например, если речь идет о прибыли от ценных бумаг фондового рынка США, требуется заполнить форму W-8BEN. Если этого не сделать, уменьшить выплату в ФНС РФ с дохода, приносимого дивидендами, не удастся.

Получить информацию о тонкостях взаимодействия с различными странами и консультацию, касающуюся решения бюрократических вопросов по уменьшению налога с разных видов дохода, можно в компаниях, специализирующихся на оказании подобных юридических услуг.

Валютное регулирование и валютный контроль

Все граждане РФ являются валютными резидентами страны. К налоговым резидентам причисляются те, кто находился на ее территории более 183 дней за 12 месяцев. Банковский счет, открытый за пределами России физическим лицом, попадающим в обе указанные категории, должен быть задекларирован. Его владелец обязан:

• уведомлять ФНС о совершаемых действиях, связанных с открытием, изменением реквизитов и закрытием счета;
• направлять отчет о движении средств в срок до 30 апреля следующего года;
• осуществлять с помощью этого счета только законные валютные операции, регламентированные ФЗ-173.

Узнать о наличии незадекларированного вклада в иностранном банке, незаконного получения валюты с его помощью или наличии дохода, не отраженного в 3-НДФЛ, ФНС РФ может благодаря автоматическому обмену информацией между налоговыми службами разных государств.

Какая существует отчетность

Декларировать сведения о счетах, открытых за границей и подавать отчеты о получаемом доходе нужно в законодательно установленные сроки. Их несоблюдение ведет к начислению штрафа и пени.

Уведомление об открытии/закрытии вклада или счета должно быть заполнено по форме КНД 1120107. Текст, написанный произвольно, не будет принят.

Отчет о движении денежных средств

Гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, обязан не только поставить ФНС в известность о факте открытия счета в иностранных банках, но и предоставлять сведения о наличии поступлений и расходов. Отчет должен быть составлен по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1365 от 12.12.2015 г.

Штрафы

За несоблюдение требований по уведомлению ФНС российским законодательством предусмотрены штрафы:

1. За непредоставление резидентами декларации. За каждый месяц (но не более чем за полгода) просрочки подачи сведений взимается 5% от суммы подлежащего уплате налога. При этом платеж не может быть менее 1000 руб.
2. За неуплату налога, как полную, так и частичную. Взимается 20% от невнесенной суммы; если будет доказано наличие умысла – 40%.
3. За просрочку платежа. Начиная с 15 июля года, следующего за годом получения дохода, с которого не был уплачен налог, каждый день начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования.
4. За нарушение срока информирования о счете в иностранном банке. Штраф в размере от 1 тыс. руб. до 1,5 тыс. руб. взимается, если данные были предоставлены самостоятельно в более поздний срок. Если же в налоговую службу поступили сведения о факте открытия, закрытия или изменения реквизитов из другого источника, придется заплатить от 4 до 5 тыс. руб.
5. За несвоевременную подачу отчета о движении средств на зарубежном счете. При опоздании более чем на 30 дней размер первичного штрафа составляет от 2500 до 3000 руб., при повторном нарушении – 20 тыс. руб.

Взиматься эти суммы могут только до истечения установленного периода:

• срок давности 2 года распространяется на пени и нарушения, связанные с непредставлением информации о зарубежном счете;
• 3 года – период привлечения к ответственности за сокрытие доходов и неуплату налогов.

Исчисляются эти временные промежутки не с окончания календарного года, а с даты совершения правонарушения. Например, последний день перечисления взноса в ФНС за предыдущий год – 15 июля. Давность начинает отсчитываться со дня, следующего за этой датой. Т.е., если налог не был уплачен за 2017 г., период, в течение которого может быть наложено административное наказание, выйдет 15 июля 2021 г.

Сроки подачи отчетности

Информация об открытии или закрытии счета за рубежом должна быть передана в налоговую в течение 1 календарного месяца со дня совершения операции. Этот же срок отводится на уведомление об изменении реквизитов.

Уведомлять ФНС о фактах движения средств налоговый резидент имеет право в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. Необходимо предоставить сведения по всем операциям, совершенным в период с 1 января по 31 декабря. Однако те поступления, которые являются доходом, должны быть отражены в 3-НДФЛ, сдаваемой в срок до 30 апреля.

Исключением являются 2 ситуации:

1. Закрытие счета. В этом случае вместе с уведомлением об этом факте должен быть направлен отчет о зачислении и списании средств с начала года или с момента открытия, если услуги иностранного банка использовались менее года.
2. Наличие у физического лица статуса ИП. Его обладатель должен предоставлять отчет о финансовых операциях каждый квартал.

Способы представления отчетности

Отчеты резидентов могут быть переданы в налоговую службу 3 способами:

• в бумажной форме лично или через представителя, действующего по доверенности;
• в бумажной форме заказным письмом, доставляемым почтой РФ;
• в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС.

Установленная форма отчета содержит 2 листа. Первый из них заполняется в одном экземпляре. Количество вторых листов должно соответствовать числу имеющихся у человека зарубежных счетов.

Налоговые последствия

Сведения о наличии счета в иностранном банке, информацию о движении средств на нем и декларацию, отражающую получение дохода из зарубежных источников, должны подавать только налоговые резиденты РФ. Сведения подаются за весь календарный год вне зависимости от того, в какой период лицо набрало нужное для получения этого статуса количество дней пребывания в стране.

Однако основанием для начисления налога станут не любые движения по счету, а только те поступления, которые могут расцениваться как прибыль и только в том случае, если по ним не возникает право на исключение двойного налогообложения.

Как ФНС проверяет доходы за рубежом

Самый простой способ для ФНС РФ получить информацию о наличии у налоговых резидентов страны счетов за рубежом – автоматический обмен сведениями с уполномоченными органами других государств. Впервые он был произведен осенью 2018 г. В его рамках были переданы данные за 2017 г.

В 2019 г. У России есть действующие соглашения о предоставлении информации о счетах ее резидентов с 92 странами. В свою очередь ФНС РФ оказывает аналогичную услугу 65 государствам.

К числу стран, не участвующих в передаче сведений в автоматическом режиме, относятся:

• США;
• Канада;
• Тайланд;
• Турция.

Великобритания осуществила обмен в 2018 г., однако отказалась от проведения операции в 2019 г. Несмотря на это, налоговая служба РФ по-прежнему имеет возможность получить интересующие ее сведения по запросу, как в этой стране, так и в ряде других.

Что делать, если данные не предоставлены

Если сведения об иностранных счетах не были предоставлены физическими лицами в ФНС РФ в установленный законом срок, то избежать уплаты штрафов им поможет амнистия капитала. Эта акция действует ограниченное время. Ее третий этап проходит в период с 01.06.2019 г. по 29.02.2020 г.

Кроме временных рамок, предусмотрены еще 3 ограничения:

1. Под действие попадет только факт сокрытия информации об открытии счета. Решение о наложении штрафа за несвоевременную подачу сведений о движении средств принимают ответственные сотрудники ФНС.
2. Нарушения, совершенные после 01.01.2018 г. не могут быть амнистированы по текущей программе.
3. Воспользоваться этим правом могут только те граждане, кто принял решение о самостоятельном уведомлении налоговой службы. Те, в отношении кого уже было возбуждено дело о привлечении к административной ответственности, под действие ФЗ о добровольном декларировании не попадают.

Стать участником амнистии можно, подав специальную декларацию. Сделать это нужно только лично или через представителя, действующего по доверенности. Дистанционно, по почте или через личный кабинет, сдать этот документ нельзя.

Декларация заполняется по форме, указанной в приложении №2 к 140-ФЗ с соблюдением стандартных требований:

• отсутствие помарок и исправлений;
• односторонняя печать;
• нумерация листов.

К декларации можно приложить:

• уведомление об открытии или закрытии счета, а также изменении его реквизитов;
• документы, подтверждающие совершение операций с нотариально заверенным переводом на русский язык.

Зачем налоговой эта информация

Сведения о счете в иностранном банке и совершаемым на нем движениям средств необходимы налоговой службе для контроля:

• законности операций, проводимых валютными резидентами РФ;
• контроля уплаты налогов.

Существует ряд платежей, которые не могут приниматься гражданами РФ на счет, открытый за границей. Они должны поступить в российский банк и только после этого могут быть переведены владельцем за рубеж.

К их числу относятся такие поступления, как:

• гранты;
• оплата услуг, оказанных нерезидентам РФ;
• продажа имущества нерезидетам РФ.

Совершение подобной операции карается штрафом в размере 75-100% от зачисленной суммы. Кроме этого, несмотря на то, что расход средств со счета является правомерным действием, перевод или снятие денег, полученных благодаря незаконному поступлению, также становится незаконным.

На основании сведений о движении средств на счете налоговая служба РФ вправе доначислить налог с полученных доходов, если он не был уплачен гражданином самостоятельно.

В чем выгода декларации

Своевременное декларирование открытия счета, вклада за пределами РФ, а также движения средств и получения доходов позволит избежать начисления штрафов и пени за невыполнение требований законодательства.

Если эти шаги не были совершены своевременно, участие в программе амнистии и подача специальной декларации помогут легализовать имеющиеся счета и снизить размер штрафов или полностью снять обязательства по их уплате.

Конфиденциальность информации

Подаваемые в ФНС сведения являются налоговой тайной. Полученная от граждан отчетность подлежит централизованному хранению в налоговом органе. Она не может быть передана третьим лицам или использована в делах об административных и уголовных правонарушениях без инициативы декларанта.