Трудно себе представить деятельность любой компании без легковых автомобилей или грузовых машин. Транспортные средства нужны всем и всегда. Именно поэтому надо знать, что одним из важнейших сборов, который необходимо вносить всем организациям, имеющим один или несколько автомобилей, является транспортный налог. Ему в Налоговом кодексе РФ посвящена целая глава. Рассказываем на какие моменты в ней нужно обратить особое внимание.
Единое руководство к действию
В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК) транспортному налогу отводится 28-я глава, которая состоит из восьми статей (некоторые из них разделены на части). Этот сбор является одним из региональных. Этот статус означает, что он является обязательным для всех территориальных субъектов (округах, краях, областях, республиках и городах). То есть на всей территории страны его уплата регулируется местным законодательством, которое в зависимости от региона может иметь отличия.
Что может меняться на местах? В первую очередь, это налоговая ставка. Однако ставки не могут превышать то значение, которое установлено в указанной выше главе НК РФ. На этот счет там имеется вполне конкретное ограничение. Второе, на что может повлиять законодательство на местах – время внесения или уплаты данного сбора. То есть сроки в разных регионах могут также отличаться. Но подчеркнем, что все это касается юридических лиц. Данные положения относятся только к организациям. Для физических лиц, самозанятых лиц и индивидуальных предпринимателей, на которых зарегистрирован автомобиль, установлен иной порядок.
Лизинг, аренда и начисления
В данном контексте важно упомянуть о том, что в случае сдачи транспортного средства (ТС) в наем (аренду) сбор на него вносит арендодатель. Здесь все однозначно и недвусмысленно. Сложнее, если автомобиль находится в лизинге. Тут плательщиком сбора может быть, как получатель лизинга, так и лизингодатель. От чего это зависит? Прежде всего от того на чьем балансе находится ТС. Если же одна организация передает автомобиль на баланс другой, то это считается сменой собственника. В таком случае плательщиком транспортного налога автоматически становится новый владелец. То же самое относится к тем случаям, когда оформляется договор дарения или продажи.
Очень важным моментом является тот факт, что сбором, о котором идет речь, облагаются не только автомобили, как это может показаться. Он начисляется практически на все известные виды транспортных средств – наземные, воздушные и водные. Это касается как легковых и небольших ТС, так и крупнотоннажных. Если говорить о наземных ТС, то это все – от мотороллеров до рефрижераторов, автобусов и даже машин на гусеничном ходу. Если речь о воздушных ТС, то это от легкомоторных самолетов и вертолетов до тяжелых пассажирских лайнеров. Если говорить о водных ТС, то это от легких яхт, гидроциклов и моторок до крупных кораблей. В полной мере все это относится и к тем транспортным средствам, которые передвигаются по снегу.
Впрочем, в 28-й главе НК РФ прописаны и те ТС, которые не подлежат налогообложению. Иными словами, есть исключения. В данный список попали практически все транспортные средства, мощность двигателей которых не превышает пять лошадиных сил. То же самое относится к ТС, которые не нуждаются в двигателе (весельные лодки, например). Также от сбора освобождаются средства передвижения, предназначенные для людей с ограниченными возможностями и те ТС, которые находятся в розыске (этот факт должен быть подтвержден документально правоохранительными органами). Это не полный перечень. Ознакомиться со всеми видами ТС, которые не облагаются транспортным сбором можно в 28-й главе НК РФ.
Ставка ставке рознь
Теперь расскажем о том, как формируются ставки по транспортному налогу и каков принцип расчета данного сбора. Как уже говорилось выше, конкретной и единой ставки по этому взносу нет, поскольку ее размер каждый субъект РФ может определять и устанавливать самостоятельно. Однако, она привязана к физическим параметрам того транспортного средства, на которое начисляется налог. Что это за параметры?
Это параметры, которые используются при определении налоговой базы. Она и служит основой для ставок. Если говорить о наземных ТС, например автомобилях, то тут главным параметром, влияющим на размер ставки, является мощность двигателя, которая исчисляется в лошадиных силах (л.с.). Таким образом в определении размера суммы участвует каждая л.с. Главный принцип – чем мощнее машина, тем дороже получается одна л.с.
Если же речь, скажем, о воздушных судах, на которых установлены реактивные двигатели, то тут при определении ставки будет учитываться другой параметр – паспортная статическая тяга данного двигателя. А если речь о водных ТС, то тут в качестве параметра, применяемого при определении налоговой базы и ставки, используется в том числе валовая вместимость в регистровых тоннах.
Словом, за единицу исчисления могут браться различные физические параметры транспортного средства. Все они сведены в 20-й главе НК РФ.
Непростой расчет
Что касается расчета суммы, которую надо вносить в госбюджет по транспортному налогу, то тут действует простой способ. Заранее определенную налоговую базу необходимо умножить на ставку сбора. Конечно, при этом имеется множество весомых нюансов. Например, транспортные средства регистрируются и снимаются с учета не день в день с началом или окончанием налогового периода. В данном случае при вычислении верной суммы налога нужно применять специальный коэффициент. И это далеко не единственный момент, о котором надо знать.
Относительно авансовых платежей нужно сказать следующее. Их организации обязаны отчислять начиная с 2015 года. До этого момента они не вносились, транспортный сбор уплачивался по результатам года. Причем сейчас действует норма, при которой авансовые платежи вносятся с повышающим коэффициентом для дорогих машин (стоимостью свыше 5 млн. рублей).
Внимание на изменения
Однако нельзя не вспомнить, что самой актуальной информацией сейчас являются те изменения, которые были введены в отношении транспортного налога и платежей по нему во время «коронакризиса». На период с апреля до конца июня данный сбор и авансовые платежи по нему были отменены для тех транспортных средств, которые участвуют в предпринимательской деятельности. Этот момент нужно будет учитывать бухгалтерам при вычислении суммы налога.
К слову, проверить правильность своих расчетов по транспортному налогу можно в интернете на сайте Федеральной налоговой службы России (ФНС РФ). Там есть специальный калькулятор, который поможет понять, какие именно параметры следует учесть и какие данные нужно указать при определении суммы налога.
ФНС РФ дает полнейшую и исчерпывающую информацию по всем налогам. Она открыта и свободна для доступа. Именно с нее следует начать тем, кто хочет понять, как работает налоговая система РФ. Например, специалистам финансового рынка нужно хорошо разбираться в этом. Впрочем, в своем арсенале им нужно иметь не только знания. Невозможно обойтись, например, без таких важных вещей, как расчетный счет. Наилучшим вариантом, по словам опытных участников финансового рынка, является счет в европейской компании, например, в Bilderlings. Его открытие станет грамотным шагом на очень интересном пути к финансовым вершинам.
