В этом году один из трех региональных сборов – налог на собственность организаций – претерпел существенные изменения. Часть из них относится к такому важному моменту, как расчет суммы данного налога. Понимать, как это делается, нужно не только бухгалтерам.
Региональный статус обязывает
Практически с нынешнего года налог на собственность превратился в налог на недвижимость. Все дело в том, что с текущего года движимое имущество данным сбором не облагается. Именно поэтому имеет смысл говорить только о недвижимости, которая принадлежит юридическим лицам – как коммерческим, так и некоммерческим структурам. Но вначале коротко напомним, что представляет из себя налог на собственность.
Четкое определение налогу дается в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Данный платеж является региональным. Это означает, что окончательное решение о том, что и в каком размере подпадает под налогообложение данным сбором, принимается местными властями – то есть в регионах, где находится недвижимость. Тем не менее они обязаны руководствоваться правилами и нормами, прописанными в НК. Словом, ставка и сумма, которую по данному налогу придется вносить в госбюджет, зависит от региональной администрации и вычислить ее размер заранее нельзя.
Заранее получится понять, какие именно моменты следует учесть при расчете данного налога. И разбираться в этом нужно только юридическим лицам (для физических лиц действует более простой порядок). Причем не важно, российская это компания или иностранная. В данном случае перед НК РФ все равны.
В льготном режиме
Теперь кратко расскажем, какие предприятия на федеральном уровне исключаются из списка плательщиков данного сбора. Во-первых, это юридические лица, чья деятельность так или иначе связана с футболом. Чем обусловлено, что данный вид спорта попал в перечень «льготников» – непонятно. Во-вторых, это благотворительные организации (объединения в том числе), помогающие инвалидам и другим социально незащищенным группам населения. В-третьих, это религиозные общины. И в-четвертых, это предприятия, занимающиеся менеджментом в инновационном центре «Сколково» (проект, который реализован в рамках утвержденной президентом РФ стратегии по развитию в стране искусственного интеллекта).
Впрочем, сугубо свои преференции могут быть введены и на региональном уровне. Для этого у местных властей имеется вся законодательная база. Кстати, в ней прописаны и те объекты недвижимой собственности, которые подпадают под налогообложение. Перечислять все виды долго, да и не нужно. Упомянем лишь о тех, которые по закону не облагаются налогом на собственность организаций. Их немного – это движимое имущество, земельные наделы и объекты, считающиеся на федеральном уровне культурным наследием.
На основе базы
Обо всем этом надо знать перед тем, как производить расчет суммы налога на собственность. Также расчет невозможен без определения налоговой базы. Она, согласно НК, определяется либо по договору товариществ (377-я статья), либо по кадастровой стоимости объекта (статья 378.2). Ранее (вплоть до 2019 года) расчеты производились по отдельности на каждую организацию, невзирая на родственность структур. То есть любое подразделение, входящее в группу предприятий, рассчитывало налоговую базу самостоятельно.
Теперь расчеты ведутся в отношении каждого объекта недвижимости. И даже в том случае, когда объекты, принадлежащие той или иной организации, находятся на разных территориях (в разных регионах), это не является проблемой. Таким образом, налоговая база представляет собой, как правило, среднегодовую стоимость собственности, которую определяют по соответствующей формуле. Цифры для этой формулы берутся из результатов налогового периода. Механику вычисления окончательной суммы для уплаты налога на собственность мы опустим. Это необходимо знать только бухгалтерам.
Важным моментом тут является то, что шесть лет назад для некоторых видов недвижимой собственности налогооблагаемой базой стала исключительно кадастровая стоимость. До этого момента базу можно было определять и на основе среднегодовой стоимости. К таким объектам относится практически вся коммерческая недвижимость – деловые, офисные центры, торговые комплексы, кафе и рестораны и т. п. Иными словами, сумма для внесения в госбюджет для таких объектов обычно идентична размеру кадастровой стоимости по состоянию на начало каждого года, которая умножается на ставку налога на собственность.
Авансовые нюансы
Теперь кратко расскажем об авансовых платежах по налогу на собственность организаций. Авансовый платеж вносится как бы заранее и является обязательным для тех регионов, где установлены отчетные периоды по налогу на собственность. Если у организации недвижимость находится в одном или нескольких таких регионах, то ей нужно позаботиться, чтобы сроки авансового платежа соблюдались железно.
Для собственности, налоговая ставка для которой определяется на основе среднегодовой стоимости, установлены три отчетных периода – девять месяцев, полугодие и три месяца (квартал). А вот для собственности, налоговая ставка для которой определяется на основе кадастровой стоимости, установлены поквартальные отчетные периоды. То есть отчитываться надо раз в три месяца.
Авансовые платежи, произведенные в течение года, учитываются при внесении итоговой, окончательной суммы налога на собственность организаций. Впрочем, по решению региональных властей некоторые структуры могут быть освобождены от обязательства вносить авансовые платежи.
Внимание и еще раз внимание
Как и куда перечисляются деньги по данному налогу, лучше всего спросить в местном отделении налоговой инспекции, советуют финансовые эксперты. Добавим, что там же нужно поинтересоваться об актуальных изменениях по уплате налога, поскольку существенные коррективы в этот процесс были внесены в связи с эпидемией коронавируса. Местные и федеральные власти во многом облегчили налоговое бремя.
Еще один совет от профессионалов – проверить верность своих расчетов по налогу на собственность организаций можно с помощью онлайн-калькуляторов. Их много, поэтому ресурсы надо выбирать очень аккуратно. Доверять следует только авторитетным и проверенным. По большому счету воспользоваться ими могут даже те, кто не собирается становиться гуру в бухгалтерском деле.
Самым важным качеством будущего участника финансового рынка специалисты считают внимательность и желание реализоваться в данной сфере. Знания о налогах безусловно важны, но это далеко не первое, о чем нужно задуматься в начале своей карьеры. Есть базовые, стартовые элементы, без которых невозможно представить не только профессиональную деятельность, но и жизнь современного человека. Расчетный счет – один из таких элементов. Наилучшим решением многие эксперты называют счет в европейской компании, который будет использоваться для работы с клиентами и заказчиками. Открыть его легко и быстро можно в финтех-компании Bilderlings.
